Порядок исчисления и уплаты налога. Б: В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие. Таким образом, налогоплательщик – это лицо, которое в соответствии с законом обязано уплатить налог. Однако данное определение по-прежнему является неполным.

Они делятся на существенные и факультативные. Эти нормы применимы в отношении любого налога, они характеризуют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате всех налогов в целом и конкретных налогов в частности. К факультативным элементам следует также отнести и налоговые льготы. Налог должен быть точно определен. Хотя число налогов велико и структура их различна, тем не менее, слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог – это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Однако нельзя сказать, что Кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.

Пункт 6 ст. 3 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения». Все элементы закона о налоге могут быть отнесены к существенным или факультативным.

Белорусское налоговое законодательство выделяет в отдельный закон такие существенные элементы закона о налоге, как права и обязанности налогоплательщика. Это сделано в общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Права и обязанности другой стороны в налоговых правоотношениях закреплены в Законе «О государственной налоговой инспекции».

Перейдем к рассмотрению основных элементов закона о налоге

Иногда название налога обусловлено объектом, например, прибыль, добавленная стоимость. Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Например, по земельному налогу она выражается в рублях на один гектар земли. Долевые ставки выражаются в определенных долях к объекту обложения.

Процентные ставки, в свою очередь, подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. В налоговом законодательстве Республики Беларусь прогрессивная ставка в чистом виде не применяется. По подоходному налогу используется комбинированная ставка с элементами прогрессии. Источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог. Это может быть прибыль, заработная плата, дивиденды, проценты.

Аналогично по подоходному налогу объектом выступает заработная плата, она же является источником уплаты этого налога. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. Льготы могут выступать в виде скидок, вычетов и т. д. Самой существенной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от налога. Обязанность исчислить сумму налога возлагается на: самого налогоплательщика, лицо, выплачивающее доход, налоговый орган. В Беларуси применяются все три перечисленных порядка.

Ответственность за правильность исчисления лежит на лицах, в функции которых входит исчисление налога. В большинстве случаев исчисление и уплату налога в установленные законом сроки производят одни и те же субъекты.

Субъект налога (налогоплательщик)

Так, правительство регулярно изменяет ставки по земельному налогу с учетом уровня инфляции. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко, поэтому они стимулируют гражданскую активность.

Элементы любого закона о налоге можно подразделить на существенные и факультативные. Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге. Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным.